Terminy zapłaty ryczałtu
Podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych możemy rozliczać miesięcznie lub kwartalnie. Chcąc rozliczać się co kwartał, trzeba koniecznie zgłosić fakt wyboru tej formy opodatkowania w momencie rozpoczynania działalności, do 20 dnia miesiąca po rozpoczęciu wynajmu jeżeli rozpoczęliśmy wynajem w trakcie roku lub do 20 stycznia roku podatkowego, gdy kontynuujemy działalność lub wynajem.
Nie wszyscy przedsiębiorcy mogą stosować kwartalne rozliczenie podatku. Uprawnieni do wyboru tej formy są tylko podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły limitu 25 000 euro.
W 2018 roku kwota stanowiąca równowartość 25 000 euro w przeliczeniu na złotówki wynosi 107 842,50 zł.
Po zakończeniu miesiąca należy obliczyć podatek i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy. Tak więc podatek za styczeń płacimy do 20 lutego, za luty do 20 marca itd.
W przypadku rozliczeń kwartalnych obliczenia i wpłaty podatku do urzędu fiskalnego dokonujemy po zakończeniu kwartału do dnia 20 miesiąca następującego po tym kwartale. Podatek za kwartał styczeń-luty-marzec płacimy więc w terminie do 20 kwietnia, a za kwartał kwiecień-maj-czerwiec do 20 lipca itd.
Od sumy przychodu przedsiębiorcy odejmują składki na ubezpieczenia społeczne. Tak powstała kwota stanowi podstawę do opodatkowania według stosownej stawki ryczałtowej. Następnie wyliczony podatek pomniejsza się o część opłaconej składki zdrowotnej (7,75% wymiaru składki).
Ustaloną zaliczkę na podatek obliczoną z miesiąca lub kwartału minionego wpłacamy na konto Urzędu Skarbowego z symbolem płatności: PPE - jest to płatność bez obowiązku składania deklaracji.
Uzyskanie przychodu po terminie wskazanym w umowie najmu
Istotne mogą być dla podatnika regulacje zawarte w art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Według tych przepisów, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
Przychodem do opodatkowania w tym przypadku nie są kwoty, które stały się należne z powodu upływu terminu płatności, ale faktycznie nie zostały jeszcze zapłacone.
Stosujemy tutaj metodą kasową – oznacza to, że przychód oraz obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie faktycznej zapłaty przez najemcę. W sytuacji gdy w danym miesiącu najemca nie zapłaci należnej kwoty – nie powstaje obowiązek zapłaty podatku.
Przykład:
Pan Sławomir wynajął w 2018 roku mieszkanie i wybrał ryczałt jako formę opodatkowania uzyskiwanych z tego tytułu przychodów. Czynsz ustalony został na 800 zł. Ustalono też, że czynsz płatny będzie do 15 każdego miesiąca. Wynajmujący nie zapłacił jednak czynszu za pierwsze dwa miesiące najmu w terminie. Czynsz za lipiec i sierpień Dopiero 15 września uregulował czynsz za lipiec i sierpień płacąc za dwa zaległe miesiące oraz wrzesień. W tej sytuacji pan Sławomir nie miał obowiązku zapłaty podatku za lipiec i sierpień, bo w miesiącach tych nie uzyskał przychodu. Przychód został uzyskany dopiero we wrześniu. Dlatego podatek miał obowiązek zapłacić dopiero do 20 października. Przy czym podatek ten powinien wyliczyć od 2400 zł (3 x 800 zł) według obowiązującej stawki (8,5% dla dochodu do 100000 zł)
Roczne rozliczenie ryczałtu
Podatnicy opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie składają deklaracji PIT w trakcie roku podatkowego. Dopiero po zakończeniu roku składają zeznanie, w którym wykazują wysokość uzyskanych przychodów, odliczeń i podatku należnego.
Ostateczne rozliczenie ryczałtu składamy do końca stycznia na formularzu PIT-28 w urzędzie skarbowym, właściwym według miejsca zamieszkania na ostatni dzień roku podatkowego, za który zeznanie jest składane.
Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem na koniec roku podatkowego przy sporządzaniu zeznania rocznego mogą dodatkowo odliczyć od przychodu darowizny na cele społeczne i użyteczne. Możliwe jest odliczenie darowizny przekazanej na krajowe lub mające siedzibę w Unii Europejskiej organizacje pożytku publicznego, na cele kultu religijnego oraz krwiodawstwa, przy czym łączna kwota darowizn nie może przekraczać 6% podstawy opodatkowania - w przypadku ryczałtu przychodu.
Przy rozliczaniu się ryczałtem można też pomniejszyć przychód o wydatki objęte ulgą rehabilitacyjną oraz rozliczyc straty z lat ubiegłych.
Jeżeli oprócz dochodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym, w trakcie roku uzyskaliśmy inne dochody (np. z pracy, z umów zlecenia lub o dzieło), rozliczamy je odrębnie korzystając z odpowiednich formularzy PIT w terminie do 30 kwietnia. W zeznaniach tych nie wykazuje się dochodów objętych ryczałtem.
Artykuł powstał przy współpracy z portalem Pitax.pl. Dzięki PITax rozliczysz swoje podatki w prosty i wygodny sposób nie wychodząc z domu.
